Льготы по налог с оборота для бизнеса в Узбекистане — для импортёров

Что изменилось в регулировании налога с оборота для импортёров?

Налоговый кодекс в действующей редакции разграничивает плательщиков налога с оборота и плательщиков НДС по критерию выручки. Компания, не достигшая порога обязательной регистрации по НДС, уплачивает налог с оборота по ставке, установленной кодексом. При этом импортные операции формируют отдельный объект налогообложения, и применение льгот по налогу с оборота к этим операциям требует отдельного обоснования.

Ключевое изменение последних редакций: Налоговый кодекс уточнил перечень оборотов, освобождённых от налогообложения. Для импортёров это означает пересмотр алгоритма льготы по налогу с оборота применительно к реализации ввезённых товаров на внутреннем рынке. Часть операций, ранее квалифицировавшихся как льготируемые, перешла в категорию облагаемых.

Налоговый комитет усилил контроль за корректностью применения освобождений в ходе камеральных проверок. Несоответствие фактических оборотов и заявленных льгот становится основанием для доначисления и назначения выездной проверки.

Какие категории импортёров вправе применять освобождения?

Налоговый кодекс устанавливает несколько оснований для освобождения оборотов от налога с оборота. Первое касается товаров, включённых в перечень социально значимых: при их реализации налогоплательщик вправе не исчислять налог с оборота при соблюдении условий, установленных кодексом. Второе основание — статус резидента специальной экономической зоны: резиденты СЭЗ пользуются льготами по налогу на прибыль и освобождением от ряда иных налогов, включая налог с оборота в части оборотов внутри зоны.

Импортёры, работающие по договорам с зарубежными контрагентами в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), могут претендовать на корректировку налоговой базы в части выручки, полученной от нерезидентов. Порядок применения СИДН к налогу с оборота подтверждается письменным разъяснением Налогового комитета по запросу налогоплательщика.

Налоговый кодекс устанавливает срок давности для доначислений по итогам проверки. Если компания применяла льготу без надлежащего документального подтверждения, Налоговый комитет вправе доначислить налог за весь период применения освобождения в пределах срока давности. Восстановить документацию постфактум значительно сложнее, чем сформировать её своевременно.

Что нужно сделать директору прямо сейчас

Если компания применяет налог с оборота и осуществляет импортные операции, первый шаг — провести сверку: соответствуют ли заявленные в декларациях освобождения перечню, установленному действующей редакцией Налогового кодекса. Особое внимание — операциям с товарами, по которым перечень льгот корректировался.

Второй шаг — проверить наличие документов, подтверждающих право на льготу: контракты, таможенные декларации, сертификаты происхождения. Налоговый комитет при камеральной проверке запрашивает именно первичные документы. Их отсутствие или несоответствие — прямое основание для доначисления.

Третий шаг — оценить риски ТЦО, если импорт осуществляется от взаимозависимых лиц. Налоговый кодекс обязывает применять принцип вытянутой руки к контролируемым сделкам. Занижение стоимости ввезённых товаров при расчёте налоговой базы по налогу с оборота может быть квалифицировано как уклонение.

Если налоговый профиль компании вызывает сомнения — целесообразно получить письменное разъяснение Налогового комитета до подачи очередной декларации. Разъяснение снимает риск санкций при последующей проверке. Подробнее о механизмах защиты при рыночном входе — в разделе Вход на рынок и лицензирование.